Bokföring för ideella föreningar
Den ideella föreningen är den enda associationsformen i Sverige som saknar egen lag. Det gör den enkel att starta och förvirrande att sköta, särskilt på ekonomisidan där mycket avgörs av om föreningen räknas som allmännyttig eller inte.
Kort svar
En allmännyttig ideell förening är befriad från inkomstskatt på medlemsavgifter, gåvor, bidrag, kapitalinkomster och intäkter med naturlig anknytning till ändamålet. Det förutsätter att fyra krav är uppfyllda: ändamål, verksamhet, öppenhet och fullföljd. Bokföringsskyldighet inträder först vid näringsverksamhet, anställda eller tillgångar över 1,5 miljoner kronor.
De fyra kraven för skattefrihet
Skattefriheten är inte något föreningen ansöker om. Den följer av att fyra krav är uppfyllda, och Skatteverket kan pröva saken i efterhand. Faller ett av kraven faller skattefriheten, även om de tre andra är uppfyllda med råge.
- Ändamålskravet: föreningens syfte är allmännyttigt, exempelvis idrott, kultur, utbildning, social hjälpverksamhet, religion, omsorg om barn och ungdom, politisk verksamhet eller miljövård
- Verksamhetskravet: den faktiska verksamheten är till minst 90–95 procent inriktad på det ändamålet
- Öppenhetskravet: föreningen är öppen för alla som delar ändamålet och följer stadgarna
- Fullföljdskravet: minst 75–80 procent av inkomsterna används för ändamålet, normalt inom fem år
Vilka intäkter är skattefria?
Medlemsavgifter, gåvor och bidrag är skattefria för alla ideella föreningar, oavsett allmännyttighet. Resten beror på om de fyra kraven är uppfyllda.
Två begrepp gör det mesta av jobbet. Naturlig anknytning betyder att intäkten hör ihop med ändamålet, som när en idrottsförening säljer klubbtröjor. Hävdvunnen finansiering betyder att metoden är traditionell i föreningslivet: lotterier, basarer, bingo, korvförsäljning vid arrangemang. Båda är skattefria vid allmännyttighet.
| Intäkt | Skattemässigt |
|---|---|
| Medlemsavgifter | Alltid skattefria |
| Gåvor och bidrag utan motprestation | Alltid skattefria |
| Räntor, utdelningar, kapitalvinster | Skattefria vid allmännyttighet |
| Försäljning kopplad till ändamålet | Naturlig anknytning, skattefri |
| Lotteri, basar, fest, korvförsäljning | Hävdvunnen finansiering, skattefri |
| Café eller butik året runt utan koppling till ändamålet | Skattepliktig näringsverksamhet |
När blir en ideell förening bokföringsskyldig?
Enligt bokföringslagen inträder skyldigheten om föreningen bedriver näringsverksamhet, har anställda, är moderföretag i en koncern eller har tillgångar som överstiger 1,5 miljoner kronor.
Många små föreningar hamnar alltså utanför. Det betyder inte att de kan strunta i ekonomin. Styrelsen ska redovisa den för medlemmarna på årsmötet, och revisorn ska kunna granska den. Utan någon form av bokföring går ingetdera.
Vad kassören ska ta med till årsmötet
Den ekonomiska berättelsen är det medlemmarna faktiskt bedömer styrelsen på. Den behöver inte se ut som ett företags bokslut, men den ska gå att förstå för någon som inte arbetar med ekonomi.
Ta med en resultaträkning över vad som kom in och vad som gick ut, en balansräkning över vad föreningen äger och är skyldig vid årets slut, och en jämförelse mot budget där ni förklarar de avvikelser som sticker ut. Därtill ett budgetförslag för kommande år och revisorns berättelse med till- eller avstyrkan av ansvarsfrihet.
Deklaration och särskild uppgift
En allmännyttig ideell förening med enbart skattefria inkomster behöver normalt inte lämna inkomstdeklaration. Däremot kan Skatteverket begära in en särskild uppgift, blankett SKV 2600, för att kontrollera att kraven fortfarande är uppfyllda.
Har föreningen skattepliktig näringsverksamhet lämnas Inkomstdeklaration 3. Har ni anställda tillkommer arbetsgivardeklaration varje månad, även om ersättningarna är små.
Arvoden och ersättningar
Ideella föreningar har en lättnad i arbetsgivaravgifterna. Understiger den totala ersättningen till en person ett halvt prisbasbelopp under året betalar föreningen normalt inga arbetsgivaravgifter.
Gränsen räknas per person och per år, och den överskrids oftare än styrelser tror när domarersättningar, ledararvoden och reseersättningar läggs ihop. Håll koll löpande, inte i december.
Så gör ni det i Asamla
Föreningens ekonomi ligger bredvid medlemsregistret och protokollen, så att intäkterna hamnar rätt från början och revisorn hittar underlagen.
- Kvitton fotograferas och kopplas till rätt post direkt
- Medlemsavgifter och deltagaravgifter bokförs var för sig
- Bankavstämning med AI-stöd i stället för manuell prickning
- Rapporter som går att ta med rakt in i den ekonomiska berättelsen
- Revisorn får tillgång utan att någon mejlar filer
Vanliga frågor
Måste en liten ideell förening bokföra?
Inte enligt bokföringslagen, så länge föreningen inte bedriver näringsverksamhet, saknar anställda och har tillgångar under 1,5 miljoner kronor. Men styrelsen ska ändå kunna redovisa ekonomin på årsmötet, så en kassabok behövs i praktiken.
Vad krävs för att vara skattebefriad?
Fyra krav ska vara uppfyllda samtidigt: ett allmännyttigt ändamål, en verksamhet som till 90–95 procent följer det ändamålet, öppenhet för nya medlemmar, och att minst 75–80 procent av inkomsterna används för ändamålet.
Kan föreningen förlora sin skattefrihet?
Ja. Det vanligaste är att verksamhetskravet brister, alltså att näringsverksamheten vuxit så att den inte längre är en liten del av föreningens verksamhet. Även ett slutet medlemskap kan fälla öppenhetskravet.
Måste vi lämna inkomstdeklaration?
Normalt inte, om föreningen är allmännyttig och bara har skattefria inkomster. Skatteverket kan däremot begära in en särskild uppgift på blankett SKV 2600. Finns skattepliktig näringsverksamhet lämnas Inkomstdeklaration 3.
Behöver föreningen en auktoriserad revisor?
Sällan. De flesta ideella föreningar väljer en lekmannarevisor bland medlemmarna. Auktoriserad revisor kan krävas vid större verksamhet eller om stadgarna eller en bidragsgivare ställer det kravet.
Uppdaterad . Innehållet är allmän vägledning, inte juridisk rådgivning.
Redo att samla allt på ett ställe?
Starta gratis och se själv hur Asamla förenklar föreningslivet.